نکات مهم ثبت نام کداقتصادی از سوی صاحبان مشاغل

 

مهمترین نکاتی که صاحبان مشاغل باید در ثبت نام رعایت نمایند عبارتند از:

1)صاحبان مشاغل مکلف به ثبت‌نام، می‌بایست برای هر واحد شغلی یا برای هر محل، جداگانه در نظام مالیاتی ثبت‌نام نمایند.

2)چنانچه صاحبان مشاغل موضوع آیین‌نامه مذکور بر اساس مجوز صادره از طرف مراجع ذی‌صلاح، بیش از یک محل فعالیت برای همان مجوز داشته باشند، برای تمامی این محل‌ها فقط یک ثبت‌نام صورت خواهد گرفت و بنا بر اعلام مودی یکی از این محل‌ها، به‌عنوان محل اصلی فعالیت مشخص و سایر محل‌ها به‌عنوان شعبه منظور خواهد شد. در صورت عدم انتخاب مودی، تعیین محل اصلی فعالیت به تشخیص سازمان خواهد بود.

3)چنانچه صاحبان مشاغل موضوع آیین‌نامه مذکور در یک محل بیش از یک فعالیت شغلی داشته باشند، مکلف به یک ثبت‌نام برای کلیه فعالیت‌های شغلی محل مذکور می‌باشند.

4)در مورد کارگاه‌ها و واحدهای تولیدی که نوع فعالیت آنان ایجاد دفتر یا فروشگاه در یک یا چند محل دیگر را اقتضاء نماید، مودی می‌تواند برای کلیه محل‌های مذکور یک ثبت‌نام به نشانی که به‌عنوان محل اصلی فعالیت اعلام می‌نماید، انجام و یک فقره اظهارنامه برای کلیه درآمدهای حاصل از فعالیت‌های خود تسلیم نماید. در این صورت برای مودی مزبور یک پرونده به نشانی که اعلام می‌نماید، تشکیل می‌شود.

5)مشاغلی که به‌صورت مشارکت مدنی اعم از قهری یا اختیاری اداره می‌شوند، به‌عنوان یک مودی در نظام مالیاتی ثبت‌نام خواهند شد. صاحبان مشاغل مذکور مکلف‌اند در زمان ثبت‌نام، اطلاعات موردنیاز کلیه شرکا و نسبت سهم هر شریک را اعلام نمایند.

6)مشمولین ثبت‌نام مکلف‌اند هرگونه تغییرات ازجمله، انحلال، تعطیلی فعالیت ]دائم یا موقت (تعلیق) [، تغییر نام، تغییر شغل، تغییر نشانی، تبدیل فعالیت انفرادی به مشارکتی و یا بالعکس، تغییر شرکا (اختیاری یا قهری) و یا سایر موارد را حداکثر ظرف مدت دو ماه از تاریخ انجام یا وقوع تغییرات به سازمان اعلام نمایند.

افزایش مدت اعتبار گواهی مالیات بر ارزش افزوده

افزایش مدت اعتبار گواهی مالیات بر ارزش افزوده

 در جلسه هیات مقررات‌زدایی و تسهیل صدور مجوزهای کسب و کار، مشکلات فعالین بخش خصوصی همچنین در خصوص اعتبار گواهی ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده مورد بررسی قرار گرفت و سقف زمانی اعتبار این مجوز با هدف بهبود محیط کسب و کار بازنگری شد.

@مدت اعتبار گواهی مودیان حائز شرایط جدید برای بار اول به شش ماه افزایش یافت.

 @مدت اعتبار گواهی برای افرادی که بدهی مالیاتی خود را پرداخت یا ترتیب پرداخت داده‌اند، ۱۲ ماه تعیین شد.

 @مدت اعتبار گواهی برای مودیان خوش‌حساب به ۲۴ ماه افزایش یافت.

 

روش های محاسبه مطالبات مشکوک الوصول

روش های محاسبه مطالبات مشکوک الوصول 

1 ) روش درصدی از حسابهای دریافتنی
2 ) روش روش درصدی از فروش های نسیه
3 ) روش تجزیه سنی حسابهای دریافتنی
4 ) روش بررسی موردی

1) روش درصدی از حسابهای دریافتنی :

براساس این روش در پایان دوره مالی معمولا درصدی از حسابهای دریافتنی باتوجه به تجارب سالهای گذشته به عنوان ذخیره مطالبات مشکوک الوصول اختصاص می یابد.
مثال: مانده حسابهای دریافتنی موسسه بازرگانی ایران درپایان دوره مالی 14000000 ریال است .این موسسه همه ساله معادل 5 درصد مانده حسابهای دریافتنی خود برای مطالبات مشکوک الوصول ذخیره ذر نظر می گیرد .مطلوب است محاسبه وثبت ذخیره لازم برای حسابهای دریافتنی ؟
700000=5% * 14000000
هزینه مطالبات مشکوک الوصول 700000
ذخیره مطالبات مشکوک الوصول 700000

تذکر اول : هزینه مطاالبات مشکوک الوصول یک حساب موقت وسود وزیانی است ولازم است درپایان دوره مالی به منظور رعایت اصل تطابق (تخصیص ) باید به سود/زیان بسته شود.این هزینه در دردیف هزینه های عمومی واداری به سود وزیان منتقل میشود.
تذکر دوم : حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول دارای مانده بستانکار است وبه منظور رعایت اصل واقعیت می بایستی درترازنامه درردیف داراییهای جاری به صورت کاهنده درزیر حساب های دریافتنی نوشته شود.
2)روش روش درصدی از فروش های نسیه :

مطابق این روش درپایان دوره مالی درصدی ازفروش های نسیه موسسه جهت مطالبات مشکوک الوصول درنظر گرفته میشود.
مثال : مجموع فروش های سالانه موسسه ای 16000000 ریال است که 30درصد آن نقدومابقی نسیه است .این موسسه همه ساله معادل 3 درصد فروش های نسیه خود رابرای مطالبات مشکوک الوصول ذخیره درنظر می گیرد. مطلوب است محاسبه وثبت ذخیره لازم ؟
11200000=70% * 16000000
336000= 3% * 11200000
هزینه مطالبات مشکوک الوصول 336000
ذخیره مطالبات مشکوک الوصول 336000
3)روش تجزیه سنی حسابهای دریافتنی :
دراین روش عمر حسابهای دریافتنی مورد بررسی قرار می گیرد .معمولا احتمال وصول مطالباتی که مدت زمانطولانی ازسررسیدشان سپری شده است کم وغالبا ناممکن است.
مثال : موسسه ای جهت درنظر گرفتن ذخیره مطالبات مشکوک الوصول روش تجزیه سنی را مورد استفاده قرار می دهند .جدول زیر حسابهای دریافتنی موسسه همچنین مدت سپری شده از سررسید را نشان می دهند.
جواب :
100=5% * 2000
500=10 % * 5000
200= 20 % * 1000
2000=50 % * 4000
2800= 100 + 500 + 200 + 2000
هزینه مطالبات مشکوک الوصول 2800
ذخیره مطالبات مشکوک الوصول 2800

تعدیل مانده حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول در پایان دوره مالی به این شکل است که : این حساب یک حساب دائمی وترازنامه ای است یعنی مانده حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول درپایان دوره مالی می بایستی تعدیل وبه روز شود سپس به دوره مالی بعد انتقال یابد.
4) روش بررسی موردی :
تقریبا بهترین روش برای محاسبه ذخیره لازم برای مطالبات مشکوک الوصول به این صورت است که حسابهای دریافتنی موسسه مورد به مورد تجزیه وتحلیل شده وبرای هریک میزان مشخصی جهت مطالبات مشکوک الوصول منظور می گیرد.
مثال : جدول زیر حسابهای دریافتنی موسسه ای را به تفکیک نشان می دهد .همچنین درصدلازم برای مطالبات مشکوک الوصول نیز مطرح شده است .باتوجه به اطلاعات مطرح شده مطلوب است محاسبه ذخیره لازم برای مطالبات مشکوک الوصول ؟

درصد امکان وصول مبلغ طلب نام مشتری
100% ريال 1,200,000 موسسه رهنما
75% ريال 800,000 سعیدی
90% ريال 500,000 حمیدی
80% ريال 1,000,000 مرادی
100% ريال 1,500,000 بازرگانی کاوه

جواب :
200000= 25% * 800000
50000= 10% * 500000
200000= 20 % * 1000000
450000 = 200000 + 50000 + 200000
هزینه مطالبات مشکوک الوصول 450000
ذخیره مطالبات مشکوک الوصول 450000

 

۵ شرط قبولی اعتبار خرید در ارزش افزوده:

 

1) بررسی گواهی اعتبار فروشنده

2) بارنامه و حواله خروجی شرکت فروشنده

3)استعلام کد اقتصادی فروشنده

4)رسید دریافت و پرداخت و دستور خروج چک از حساب شرکت با توجه به مبلغ پنجاه میلیون ریال به بالا به شرط آنکه تهاتری نباشد.

5)واریزی حتما به حساب شرکت باشد همراه با رسید وشماره حساب اگر به نام شركت نباشد، اعتبار مالیاتی برگشت و شامل جریمه می شود.

قطعی شدن مالیات در یکی از شرایط ذیل تحقق می یابد:

 قبول و تمکین مالیات مندرج در برگ تشخیص مالیات و یا پرداخت آن به وسیله مؤدی مالیاتی و یا عدم اعتراض مؤدی به برگ تشخیص مالیات ظرف مدت سی روز از ابلاغ به وی (ماده ۲۳۹ ق.م.م)

 رفع اختلاف با مؤدی به وسیله رئیس امور مالیاتی با اختیار قانونی (موضوع ماده ۲۳۹ ق.م.م.)

 عدم اعتراض مؤدی به رای هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی ظرف بیست روز از تاریخ ابلاغ آن و یا پرداخت مالیات مشخص شده در رأی مزبور (ماده ۲۴۷ ق.م.م)

صدور رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر (ماده ۲۴۷ ق.م.م)

صدور رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی هم عرض (ماده ۲۵۷ ق.م.م)

صدور رأی هیأت سه نفری (موضوع ماده ۲۵۱ مکرر ق.م.م)

 

بخشنامه ۲۱۰۱۲/۲۰۰مورخ ۹۱/۱۰/۲۵(رسیدگی به حساب تعدیلات سنواتی)

 

الف- اقلام بدهکار حساب مذکور در صورتی که موجب کاهش درآمد مشمول مالیات ابرازی شده باشد، برگشت و به درآمد مشمول مالیات عملکرد مورد رسیدگی اضافه گردد به استثنای موارد زیر:

۱- اقلام مربوط به هزینه های سنوات قبل (در صورت انطباق با مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم) در صورتی که به هر دلیل خارج از اختیار مؤدی در سال مورد رسیدگی تحقق یابد، مشروط بر اینکه مربوط به درآمدهای مشمول معافیت مالیاتی و یا مالیات مقطوع نبوده و یا درآمد مشمول مالیات سال مربوط از طریق علی الرأس تعیین نگردیده باشد. بدیهی است در صورتیکه بخش از درآمدهای سال مربوط معاف یا مشمول مالیات مقطوع بوده باشد هزینه ها به نسبت درآمدها با رعایت مقررات تسهیم می شود.

.

۲- اقلام مربوط به برگشت از فروش و تخفیفات و یا اصلاحات فروش براساس مستندات مربوط، مشروط بر اینکه مربوط به درآمدهای معاف یا مشمول مالیات مقطوع نباشد.

 .

ب- اقلام بستانکار حساب مذکور به استثنای موارد زیر به درآمد مشمول مالیات عملکرد سال مورد رسیدگی اضافه گردد:

۱- اقلامی که توسط واحد مالیاتی به درآمد مشمول مالیات سنوات قبل اضافه شده است.

۲- درآمدهایی که در سنوات مربوط معاف از پرداخت مالیات بوده اند. (توجه خواهند داشت در مواردی که مبنای محاسبه معافیت درآمدهای ابرازی بوده است در این صورت به علت عدم ابراز در سال مربوط مشمول مالیات می باشد.)

۳- درآمدهای مشمول مالیات مقطوع. (در صورتی که مالیات متعلق به درآمدهای مذکور در اجرای مقررات قانونی مربوط مطالبه یا پرداخت نشده باشد با رعایت مقررات نسبت به مطالبه آن اقدام شود.)

۴- اقلام مربوط به برگشت هزینه هایی که مؤدی در دوره مربوط (سال شناسایی هزینه) مشمول معافیت یا مشمول مالیات به نرخ مقطوع بوده است.

 .

ج- در صورتی که در سال مورد رسیدگی درآمد مشمول مالیات از طریق علی الرأس تعیین می گردد، درخصوص حساب

۱- اقلام بدهکار حساب تعدیلات سنواتی هیچ گونه تأثیری بر درآمد مشمول مالیات دوره مورد رسیدگی ندارد.

۲- اقلام بستانکار حساب تعدیلات سنواتی چنانچه مربوط به برگشت هزینه سنوات قبل بوده و در سال مربوط به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته شده است، عیناً به درآمد مشمول مالیات سال مورد رسیدگی اضافه شود.

۳- اقلام بستانکار حساب تعدیلات سنواتی که مربوط به حساب درآمد باشد، چنانچه در سال مربوط درآمد مشمول مالیات از طریق رسیدگی به دفاتر تعیین و هزینه های مرتبط با اقلام درآمدی مذکور در آن سال به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته شده است در این صورت کل درآمد منظور شده در بستانکار حساب تعدیلات سنواتی به درآمد مشمول مالیات سال مورد رسیدگی اضافه شود در غیر این صورت با اعمال ضریب نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات درآمد مورد نظر اقدام و به درآمد مشمول مالیات سال مورد رسیدگی اضافه شود.

نحوه محاسبه جریمه لیست و تاخیرحق ‎بیمه تامین اجتماعی

با توجه به ماده ۱۱ قانون تنظیم بخشی از مقررات تسهیل نوسازی صنایع کشور، جریمه در تامین اجتماعی به دو گونه است:

1) جریمه عدم ارسال لیست

در صورتی که کارفرما از ارسال لیست و پرداخت حق بیمه کارکنان خود در مهلت مقرر در قانون (هر ماه حداکثر تا پایان آخرین روز ماه بعد ) و در مورد فعالیتهایی که مهلت ارسال لیست پرداخت حق بیمه آنان از یک ماه به ۲ماه افزایش یافته خودداری نماید، بر اساس قانون دریافت جرایم نقدی از کارفرمایان مشمول جریمه تاخیر ارسال لیست و پرداخت حق بیمه خواهند بود.

جریمه تاخیر لیست نیز به میزان ۱۰درصد و در یک نوبت بر جمع کل حق بیمه و بیمه بیکاری محاسبه و مطالبه می شود. این وضعیت زمانی روی می دهد که:

الف) کارفرمایی که لیست ماه یا ماه هایی را ارسال نکند و طبق بازرسی کارگاه بدهکار شود جریمه ای معادل ۱۰درصد از کل بدهی (حق بیمه + بیمه بیکاری ) برای یک بار به وی تعلق می گیرد.

ب ) چنانچه به هر علتی از سوی کارفرما لیست پرسنل شاغل با تاخیر به شعب اجرایی صندوق ارائه گردد جریمه ۱۰ درصدی برای یک نوبت محاسبه و مطالبه می گردد.

ج ) درکارگاه های پیمانکاری، بابت ماه هایی که لیست ارسال نگردیده است، جمع کل حق بیمه و بیمه بیکاری را محاسبه نموده و به کل آن یک بار ۱۰درصد جریمه تعلق می گیرد.

ضمنا جریمه مذکور پس از قطعی شدن بدهی قابل احتساب می باشد.

2) جریمه تاخیر در پرداخت حق بیمه

درصورت عدم پرداخت حق بیمه،جرایم تاخیر پرداخت حق بیمه برای هر ماه ۲درصد به ازای هر ماه نسبت به جمع کل حق بیمه و بیمه بیکاری محاسبه و مطالبه می گردد.

 در خصوص بدهی های مطرح شده در هیات های تشخیص مطالبات وتجدیدنظر، تاریخ شروع محاسبات از زمان ابلاغ رای قطعی می باشد.

چنانچه کارفرما قبل از صدور برگ لازم اجراء (اجراییه) نسبت به پرداخت بدهی های معوقه اقدام نماید از ۴۰درصد بخشودگی جرایم برخودار می گردند.

ضريب بیمه پيمان هاي عمراني و غیر عمرانی

 

1-بودجه پروژه طرح عمراني(منابع دولت باشد) :

- بامصالح(يعني تامين مصالح بعهده پيمانكارباشد)
1.6%سهم پيمانكار
5%سهم كارفرما

- بدون مصالح(دستمزدي وبراساس فهرست بهاءنباشد)
3.6%سهم پيمانكار
12%سهم كارفرما

- بدون مصالح براساس فهرست بها
1.6%سهم پيمانكار
5%سهم كارفرما

2-بودجه غيرعمراني(منابع خودشركت کارفرما) :

- بامصالح
7.78%سهم پيمانكار
7% + یک نهم 7%= 7.78%

- بدون مصالح(دستمزدي )
16.67%سهم پيمانكار
15%+یک نهم 15% =16.67%

اطلاعیه سازمان ثبت اسناد و املاک شماره ۲۹ مورخ ۹۶/۲/۱۱

 

 موضوع : عدم امکان استفاده از اسامی خارجی در نام اشخاص حقوقی

 با عنایت به قانون و آئین نامه ممنوعیت بکارگیری اسامی ، عناوین و اصطلاحات بیگانه و همچنین مصوبات شورای پاسداشت زبان فارسی ، بدینوسیله به استحضار میرساند :

هرگونه درخواست نام اشخاص حقوقی می بایستی با رعایت قوانین مذکور صورت پذیرد و ثبت اسامی خارجی بجز موارد مصرح در آئین نامه مربوطه امکان پذیر نمی باشد و لذا متقاضیان می بایستی قبل از ارسال الکترونیکی هرگونه درخواست نسبت به ملاحظه قوانین و مقررات مربوطه اقدام نمایند .

 

اطلاعیه مهم مالیاتی

 

1⃣ کلیه صاحبان مشاغل ( صاحبان فعالیت شغلی تحت قالب شخص حقیقی ) توجه داشته باشند آخرین مهلت جهت تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد ۱۳۹۵ ، تا پایان خرداد ماه سالجاری ۳۱/ ۰۳/ ۱۳۹۶ می باشد .

2⃣ در این خصوص لازم است با توجه به نوع و حجم فعالیت کسبی ، خودشان را با یکی از گروه های شغلی سه گانه تطبیق داده و نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوطه ، اقدام نمایند .

3⃣ با توجه به تفاوت تکالیف هر یک از مودیان مشمول هر گروه شغلی ، قالب و نمونه اظهارنامه مالیاتی مربوط به هر یک از گروه های شغلی متفاوت بوده و لازم است برابر آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به مطالعه نکات برجسته در این رابطه اقدام گردد .

4⃣ همچنین با توجه به آخرین اعلان سازمان امور مالیاتی ، چنانچه مودی بیش از یک محل فعالیت برای یک مجوز داشته و به ازای هر یک ثبت نام جداگانه ای انجام داده اید، باید با مراجعه به سامانه ثبت نام و یا اداره مالیاتی یکی را نگه داشته و مابقی را به عنوان شعبه در سیستم اضافه نماید و ثبت نام های اضافی را نیز حذف نماید.

تصویب بازرسی تامین اجتماعی از مدارک و دفاتر شرکتهای خصوصی صرفا در آخرین سال مالی

 

در 1755 امین جلسه هیات مدیره سازمان تامین اجتماعی در تاریخ 6 اردیبهشت 1396 به استثنا موارد ذیل انجام بازرسی از مدارک و دفاتر شرکتهای خصوصی صرفا در آخرین سال مالی تصویب شد：

1⃣.در مواردی که موضوع ادعای سابقه و یا دستمزد اشخاص مطرح باشد .

2⃣ درخواست مستند به آرا مراجع قضایی و شبه قضایی و شرکتهای در حال تصفیه

3⃣ بازرسی با تشخیص و دستور مدیر عامل سازمان تامین اجتماعی در صورت وصول مستندات به سازمان تامین اجتماعی دال بر عدم اجرای قانون از جمله ماده 38 و تبصره الحاقی و عدم اعلام واقعی دستمزد بیمه شدگان

رفع مشکل مغایرت ثبت اطلاعات در سامانه خرید و فروش معاملات فصلی

رفع مشکل مغایرت ثبت اطلاعات در سامانه خرید و فروش معاملات فصلی با ایجاد دسترسی ویژه برای کلیه مودیان مالیاتی:

سازمان امور مالیاتی کشور به منظور اطلاع مودیان مالیاتی از وضعیت خرید وفروش های ثبت شده صورت معاملات فصلی اقدام به ایجاد دسترسی مشاهده اطلاعات وارد شده مودیان دیگر نموده است.

لذا می توان اطلاعات مربوط به خرید یا فروش ثبت شده توسط دیگران را برای خودتان را از سال ۱۳۹۴ در این سامانه مشاهده کرد .

 بدیهی است در صورت وجود هرگونه مغایرت و اشتباه در اطلاعات ثبت شده می توان از طرف مقابل درخواست اصلاح اطلاعات ثبت شده را نمایید.

 این امکان بسیاری از مشکلات مودیان را رفع و انتظار می رورد باعث کاهش قابل توجهی در اختلافات مالیاتی مودیان با این سازمان خواهد شد.

 

اطلاعیه سازمان امور مالیاتی

 

 مودی گرامی

 چنانچه شما بیش از یک محل فعالیت برای یک مجوز داشته و به ازای هر یک ثبت نام جداگانه ای انجام داده اید، باید با مراجعه به سامانه ثبت نام و یا اداره مالیاتی یکی را نگه داشته و مابقی را به عنوان شعبه در سیستم اضافه نمایید و ثبت نام های اضافی را حذف نمایید.

 

منظور از اعضاء موظف و غیرموظف هیئت مدیره چیست؟

 

🔹اعضاي غير موظف هيئت مديره:

🔹اعضاي مذكور سهامداران شركت بوده و بجز رابطه مديريت ارتباط كاري ديگري با شركت ندارند.

🔹رابطه اعضاي غير موظف باشركت به هيچ وجه رابطه استخدامي نيست و چنانچه هر يك از آنها از عضويت هيئت مديره مستعفي يا معزول يا به هر علت ديگري بركنار گردند نمي توانند بابت عضو مذكور به مراجع مشمول قانون كار رجوع كنند وصرفا حق حضور مي گيرند.

🔹همچنين مي توان درصدي از سودخالص سالانه شركت را به عنوان پاداش براي اعضاي هيئت مديره اعم از موظف يا غير موظف تعيين نمود.

🔹اعضاي موظف هيئت مديره:

🔹به سهامداري اطلاق مي گردد كه علاوه بر عضويت درهيئت مديره به شغلي از مشاغل شركت اشتغال دارد. ممكن است اين اشتغال قبل از مديريت در شركت باشد يا آنكه پس از برگزيده شدن به سمت مديري در هيئت مديره تصدي داشته باشد.

اقدامات مهم پایان سال مالی جهت بستن حساب ها

 

1- بررسی فروش های شرکت و صورت حساب های صادره و اطمینان از ثبت همه آنها با توجه به شماره سریال صورت حساب ها .

2- انجام مطابقت حساب ها با طرف حساب های شرکت(صورت تطبیق)

 3- انجام انبار گردانی و تهیه صورت جلسه مناسب و تعیین کسر و اضافات انبار و انجام اصلاحات تراز. (در شرکت هایی که با موجودی کالا سر و کار دارند)

4- محاسبه استهلاک (با توجه به بخشنامه 78/95/200 مورخ 1395/11/4 موضوع ماده 149 ق.م.م)

5- انجام تسعیر ارز حساب های ارزی .

6- کنترل مغایرت گیری های بانکی و اخذ تاییدیه از تنخواه داران.

7- مطابقت گزارشات برون سازمانی (معاملات فصلی اظهار نامه های ارزش افزوده و لیست هاي حقوق و دستمزد بيمه و ماليات) با دفاتر شرکت و بررسی مغایرت های احتمالی.

8- برآورد ذخیره هزینه ها و اطمینان از ثبت تمام هزینه ها در دوره مربوطه .

9- محاسبه بهای تمام شده موجودي كالا و كالاي فروش رفته . 10- بررسی تسهیلات بانکی و انجام ثبت‌های هزینه‌های مالی . 11- اصلاح تتمه مانده حسابها ( مانند رند‌های قبوض مالیاتی )

12- انجام طبقه بندی حسابها ( مانند یک کاسه کردن حساب ارزش افزوده )

13- برآورد ذخیره مالیاتی عملکرد با توجه به درآمدهای معاف و مشمول و هزینه‌های غیر قابل قبول مالیاتی .

14- انجام اندوخته قانونی ( با توجه به مفاد ماده 140 و 238 اصلاحیه قانون تجارت )

مراحل کنترل سازمان امور مالیاتی برای کشف فاکتورهای صوری در زمان رسیدگی

 

🔹 کنترل اینکه ارائه کننده کالا و خدمات کد فروش، فاکتور فروش یا شرکت صوری و کاغذی نباشد

🔹کنترل اینکه فروشنده کالا و خدمات از شرکت منحل شده یا غیر فعال اقدام به صدور فاکتور ننموده و شناسه ملی خود را به درستی اعلام کرده است

🔹 کنترل اعتبار گواهی ارزش افزوده

🔹 کنترل نوع و متناسب بودن فعالیت صادر کننده فاکتور با کالا و خدمات مندرج در فاکتور

🔹 کنترل مستندات حمل شامل بارنامه جاده ای و بیجک و…

🔹 کنترل مستندات پرداخت شامل کپی چک های بانکی شرکت یا فیش های واریزی یا صورتحساب های صادره

جرائم عدم انجام تکالیف قانونی مقرر در ماده 169

جرائم عدم انجام تکالیف قانونی مقرر در ماده 169

1-عدم صدور صورتحساب فروش کالا و ارائه خدمات – 1% مبلغ مورد معامله

2- عدم درج شماره اقتصادی خود یا طرف معامله -2% مبلغ مورد معامله

3-استفاده از شماره اقتصادی خود برای معاملات دیگران یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود -2% مبلغ مورد معامله

4-عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی طبق روشهای تعیین شده -1% مبلغ معاملاتی که فهرست آنها ارائه نشده است.

* تبصره- درصورت انجام همزمان تخلفات ردیف 1 و 2 در هر معامله ، جریمه قابل محاسبه و مطالبه حداکثر معادل 2% مبلغ همان معامله میباشد.

**مهلت ارسال معاملات خرید و فروش فصلی 45 روز پس پایان هر فصل می باشد.

حد نصاب معاملات درسال ۹۶

نصاب معاملات درسال ۹۶ مصوب شد در جلسه هیات دولت نصاب_معاملات در سال 1396 تعیین شد.

بر این اساس، حد نصاب معاملات کوچک 220 میلیون ریال، معاملات متوسط با مبلغ بیشتر از سقف معاملات کوچک و تا سقف 2 میلیارد و 200 میلیون ریال و معاملات بزرگ با برآورد اولیه بیش از 2 میلیارد و200 میلیون ریال تعیین شد.

 

سقف مبلغ قابل پرداخت بیمه در سال 1396 چقدر است؟

 

طبق قانون تامین اجتماعی, سقف کسر بیمه از حقوق کارکنان مشمول قانون تامین اجتماعی, حداکثر 7 برابر حداقل مزد مصوب شورایعالی کار در همان سال است .
با این حساب سقف کسر بیمه از حقوق در سال 1396 ,معادل 7×9.299.310 ریال : 65.095.170ریال میباشد .

حد نصاب معاملات فصلی

قبلا” برای کلیه معاملات (شامل خرید و فروش) زیر 10% نصاب معاملات کوچک دولتی ، نیاز به ثبت شماره اقتصادی طرف معامله نبود اما در آیین نامه جدید شرایط محدود شده به این شکل که:

1- ثبت تجمیعی و بدون شماره اقتصادی محدود به عملیات خرید بوده و شامل فروش نمیباشد.

2-فقط اشخاص حقیقی را میتوان بصورت تجمیعی ثبت نمود و کلیه اشخاص حقوقی حتی اگر معامله با آنها زیر نصاب باشد را باید با شماره اقتصادی و بصورت غیر تجمیعی ثبت نمود.

3- نصاب از 10% به 5% کاهش یافته است.

👈🏿 بدین صورت ؛ در سال 96 که نصاب معاملات کوچک دولتی 220.000.000 ریال است تا 5% آن یعنی 11.000.000 ریال برای خریدهای از اشخاص حقیقی نیاز به ثبت شماره اقتصادی نبوده و میتوان آن معاملات را بصورت تجمیعی ثبت نمود.

بررسی دو ماده آیین نامه جدید استهلاکات

 

ماده 18 -دارايي هايي كه قيمت تمام شده آنها بطور كامل مستهلك ميگردد، تا زمانيكه در مالكيت مؤسسه مي باشند بايـد
بهاي تمام شده و ميزان استهلاك انباشته آن دارايي به طور كامل در حسابها و دفاتر مؤسسه نشان داده شود

ماده 12 -چنانچه قيمت تمام شده يك دارايي تحصيل يا ايجاد شده كمتر از ده درصد حد نصاب معاملات كوچك موضوع
قانون برگزاري مناقصات در آن سال باشد، در سال تحصيل يا ايجاد قابل استهلاك خواهند بود

در خصوص استهلاک دارایی هایی که با مبالغ زیر دو میلیون تومان خریداری میگردد
ابتدا در سیستم امول ثبت و پلاک کوبی گردد و در پایان سال با نرخ ۱۰۰% مستهلک گردد.( ماده ۱۸ استهلاک )

ایجاد دسترسی ویژه درارسال صورت معاملات خرید و فروش فصلی

 

سازمان امور مالیاتی کشور به منظور اطلاع مودیان مالیاتی از وضعیت خرید وفروش های ثبت شده صورت معاملات فصلی اقدام به ایجاد دسترسی مشاهده اطلاعات وارد شده مودیان دیگر درارسال گزارشات نموده است.

 لذا می توان اطلاعات مربوط به خرید یا فروش ثبت شده توسط دیگران را از سال 1394، در این سامانه مشاهده نمود .

بدیهی است در صورت وجود هرگونه مغایرت و اشتباه در اطلاعات ثبت شده می توان از طرف مقابل درخواست اصلاح اطلاعات ثبت شده را نمود.

ماده ۱۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم

 

( قابل توجه مودیان مالیاتی بدهکار و ... )

تبصره ۳ : سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است، اسامی مدیران مؤسسات و شرکتهایی که بدهی مالیاتی اعم از مالیات مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده دارند و همچنین اسامی هر یک از مدیران عامل و اعضای هیأت مدیره مؤسسات و شرکتها که به علت صدور اسناد (صورتحساب) مبتنی بر انجام معاملات غیرواقعی در نظام اقتصادی از جمله امور مالی و مالیاتی کشور محکومیت قطعی یافته‌اند را به همراه مشخصات آنان به اداره ثبت شرکتها اعلام کند.

اداره مذکور موظف است ثبت شرکت یا مؤسسه به نام این اشخاص و همچنین ثبت عضویت آنها در هیأت مدیره آن شرکت و سایر شرکتها و مؤسسات را برای بدهکاران مالیاتی منوط به تعیین تکلیف و اخذ مفاصاحساب مالیاتی از سازمان امور مالیاتی کشور کند.

در تخلف صدور اسناد (صورتحساب) مبتنی بر انجام معاملات غیرواقعی مندرج در این ماده نیز اداره ثبت شرکتها موظف است از انجام ثبت شرکت یا مؤسسه به نام اشخاص یادشده و همچنین ثبت عضویت آنها در هیأت‌مدیره آن شرکت و سایر شرکتها و مؤسسات به مدت سه‌سال خودداری کند.
تبصره ۴ : سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است فهرست اشخاص حقوقی را که طی پنج‌سال فاقد فعالیت تلقی می‌شوند به سازمان ثبت اسناد و املاک کشور اعلام کند.

سازمان مذکور مکلف است از تاریخ اعلام سازمان امور مالیاتی کشور ثبت هر گونه تغییرات در مورد این اشخاص را منوط به اخذ مفاصاحساب مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور کند.

شرط پرداخت مقرری بیمه بیکاری

 شرط پرداخت مقرری بیمه بیکاری

بر اساس قانون، شرایط پرداخت بیمه بیکاری؛

▪️اخراج از محل کار(بیکاری غیر ارادی)،
▫️ پرداخت حداقل شش ماه حق بیمه و
▪️داشتن یک سال قرارداد کار با پرداخت حق بیمه است.

📜پس مقرری بیمه بیکاری به بیمه‌شدگانی که بدون میل و اراده بیکار شوند در صورتی که دارای حداقل شش ماه سابقه پرداخت حق‌ بیمه باشند تعلق می‌گیرد.

کارگرانی که مشمول بیمه بیکاری می‌شوند پرداخت بیشترین سهم بیمه بیکاری ٨٠ درصد حقوق آنها است که این درصد نباید از حداقل مزد کمتر باشد و ٥٥ درصد از آن به عنوان حداقل مزدی که در سه ماه قبل از بیکاری دریافت کرده‌اند، ١٠درصد حق همسر و ١٠ درصد برای دو فرزند است.

مبنای اضافه کاری کدام است?

 

👈مبنای اضافه کاری کدام است؟👉

❌176ساعت
❌ 192ساعت
✔️220 ساعت

🔴برای محاسبه مبلغ اضافه کاری در شرکتها بعضا" دیده شده ک مبناهای مختلفی مورد استفاده قرار میگیرد .اما مبنای صحیح کدام است؟

⭕️در قانون کار هر کارگر موظف به ۴۴ ساعت انجام کار در هفته است. یک روز جمعه نیز استراحت دارد که کار نمیکند ولی حقوقش پرداخت میشود.

⬅️پس برای محاسبه ساعات کار هر روز خواهیم داشت:

۴۴ ساعت تقسیم بر ۶ روز کاری =
۷٫۳۳ که همان ۷ ساعت و بیست دقیقه میشود.

✅نتیجه اینکه :

⭕️میزان ساعات کارکرد طبق نظر قانون کار در هر روز کاری ۷٫۳۳ بوده که اگر در ۳۰ روز ضرب شود ، عدد صحیح ۲۲۰ ساعت در ماه بدست خواهد آمد.

⭕️ سپس شما نرخ هر ساعت حقوق ماهانه حقوق بگیر را از تقسیم حقوق ماهانه اش بر ۲۲۰ ساعت محاسبه نموده با اضافه نمودن چهل درصد به آن نرخ هر ساعت اضافه کار بدست می آید.

⭕️درآخر نیز برای بدست آوردن مبلغ اضافه کاری؛ نرخ هر ساعت اضافه کاری در ساعات اضافه کاری ضرب میشود.

👈مبلغ اضافه کاری =
حقوق پایه تقسیم بر ۲۲۰ ضربدر ۱۴۰%
ضربدر تعداد ساعات اضافه کاری

بیمه پرسنل پاره وقت

 

🔸در خصوص بیمه نمودن کارگران پاره وقت می‌توان ساعت کار را استخراج و در لیست حق بیمه درج کرد. مثلا برای ۲۴ ساعت می‌توان سه روز را در نظر گرفت. باید توجه داشت که شروع کار بیمه‌شده در کارگاه باید در لیست به صورت یک روز کامل ثبت شود .